[未知题]

B公司在2016年发现，2015年公司漏记一项固定资产的折旧费用150 000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设2015年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%.5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。公司发行股票份额为1 800 000股。假定税法允许调整应交所得税。

分析前期差错的影响数：

2015年少计折旧费用150000元
多计所得税费用37500（150000×25%）元
多计净利润112500元
多计应交税费37500（150000×25%）元
多提法定盈余公积11250（112500×10%）元
任意盈余公积5625（112500×5%）元
有关项目的调整分录

（1）补提折旧：

借：以前年度损益调整 　150000

贷：累计折旧 　　　　　　150000

（2）调整应交所得税：

借：应交税费—应交所得税　37500

贷：以前年度损益调整　　　37500

（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：

借：利润分配—未分配利润　 112500

贷：以前年度损益调整　　　　 112500 （4）调整利润分配有关数字：

借：盈余公积　　　　　　　 16875

贷：利润分配—未分配利润　 16875
财务报表调整和重述

B公司在列报2006年财务报表时，应调整2006年资产负债表有关项目的年初余额.利润表有关项目及所有者权益变动表的上年金额也应进行调整。

（1）资产负债表项目的调整：

调增累计折旧150000元；

调减应交税费37500元

调减盈余公积16875元；

调减未分配利润95625元

（2）利润表项目的调整：

调增营业成本上年金额150000元；

调减所得税费用上年金额37500元；

调减净利润上年金额112500元；

调减基本每股收益上年金额0.0625元。

（3）所有者权益变动表项目的调整：

调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额16875元，未分配利润上年金额95625元，所有者权益合计上年金额112500元。