[未知题]

甲公司2015年5月销售给乙公司一批产品，货款为100万元（含税）。乙公司于6月份收到所购物资并入库。按合同规定，乙公司应于收到物资后两个月内付款。到2015年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2015年财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备5万元。该资产负债表上“应收账款”项目的金额为200万元，其中95万元为该项应收账款。甲公司于2016年1月30日（汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告破产，无力还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的60%。适用的所得税税率为25%。

（1）补提坏账准备： 应补提的坏账准备 =1000000×40%-50000=350 000（元）

借：以前年度损益调整 350000

贷：坏账准备 350000

（2）调整递延所得税资产：

借：①递延所得税资产 87500

贷：以前年度损益调整 87500 产生可抵扣暂时性差异：350 000 350 000×25%=87 500

（3）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：

借：利润分配—未分配利润 262 500

贷：以前年度损益调整 262 500

（4）调整利润分配有关数字： 借：盈余公积 26 250

贷：利润分配—未分配利润 26 250

①资产负债表项目的调整

调减应收账款净值350000元，调增递延所得税资产87500元，调减盈余公积26250元，调减未分配利润236250元。

②利润表项目的调整：

调增资产减值损失350000元，调减所得税费用87500元，调减净利润262500元。

③所有者权益变动表项目的调整：

调减净利润262500元，提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减26250元，未分配利润一栏调增26250元。